¿Qué es un plan de cumplimiento? Estudio

 

Es el conjunto de procedimientos y buenas prácticas adoptados por las organizaciones para identificar y clasificar riesgos operativos y legales a los que se enfrentan, como consecuencia del incumplimiento de leyes, reglas, códigos de conducta y mejores prácticas, así como para establecer mecanismos internos de prevención, gestión, control y reacción frente a éstos.1

Son las medidas dirigidas a disminuir riesgos fiscales, mismas que ayudarán a generar un correcto cumplimiento de obligaciones fiscales a través del establecimiento de políticas y protocolos de prevención, detección y gestión, tendientes a mejorar la relación con la autoridad mediante la cooperación y transparencia tributaria.

La implementación de un plan de cumplimiento en México ha ido tomando relevancia derivado de modificaciones a las leyes tributarias, sobre todo, las relacionadas con la verificación de las operaciones (emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet CFDI) y con las facultades de comprobación de las autoridades, como son las modificaciones relativas a la emisión de CFDI (complemento carta porte, etc.), así como la reforma penal fiscal, que implica que a los delitos fiscales se le apliquen las disposiciones relativas a la delincuencia organizada.

Actualmente, las personas contribuyentes viven un entorno tributario complejo, con constantes modificaciones y regulaciones que realiza la autoridad fiscal para contrarrestar conductas de evasión o planeaciones fiscales agresivas y que en su generalidad, tengan que acatar las disposiciones fiscales con la finalidad de comprobar que existe una razón de negocios, que las operaciones efectivamente se realizaron y que no hay simulación de las mismas.

Un ejemplo claro, son las reformas fiscales relativas al combate de la evasión fiscal y del lavado de dinero mediante la regulación de los CFDI, para con ello, abatir el uso indebido de éstos en operaciones inexistentes.

La relación entre la autoridad y las personas contribuyentes debe ser de confianza y transparencia entre ambos, lo cual se puede lograr con buenas prácticas tributarias, es decir, con un conjunto de principios, valores, normas y procedimientos que definen un adecuado marco de gestión y control tributarios.2

Por todos los efectos que conlleva el no tener un conocimiento exacto, completo y general de la información, disposiciones, obligaciones, consecuencias, etc., que se tienen como personas contribuyentes, surge la necesidad de generar un modelo de prevención de riesgos tributarios, con estrictos controles y políticas de vigilancia que ayuden a la prevención, gestión, control y reacción ante las diversas contingencias tributarias, pero en la medida de lo posible, privilegiando la prevención sobre la corrección.

Ahora bien, desde el punto de vista fiscal, un plan de cumplimiento es estrictamente esencial para que las personas pagadoras de impuestos, ya sean personas físicas o personas morales, gestionen los riesgos en materia tributaria, ya que con la implementación del mismo, evitarán las consecuencias adversas de su constante actualización, siendo entre otras, la imposición de las multas, cancelación de Certificados de Sello Digital (CSD), cancelación de e.firma, etc.; lo cual incide directamente en la operación y crecimiento de la empresa o negocio.

Conforme a ello, los beneficios de un plan de cumplimiento tributario son diversos para las organizaciones y las personas físicas, según el alcance de su sistema y de los tipos de riesgos a considerar, ya sean penales, tributarios, operacionales, reputacionales, laborales, etc.

1. World Compliance Association. Acerca del Compliance. Consultado en: https://worldcomplianceassociation.com/

2. Sánchez Macías, J. I. & Leo Castela, J. I. (2020). Compliance tributario para pymes según la Norma UNE 19602. Asociación Española de Normalización y Certificación (AENOR).

Fuente: Manual de Cumplimiento Tributario 2022. PRODECOM